原標(biāo)題：復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)看過來(lái)，

　　市稅務(wù)局詳解房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策

　　當(dāng)前，我市已初步呈現(xiàn)疫情防控形勢(shì)持續(xù)向好、生產(chǎn)生活秩序加快恢復(fù)的態(tài)勢(shì)，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)也在精準(zhǔn)有序推進(jìn)中。受疫情影響，我市部分行業(yè)經(jīng)營(yíng)受到很大影響，面臨復(fù)工復(fù)產(chǎn)，我省推出針對(duì)困難行業(yè)企業(yè)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策，哪些納稅人可以享受這些政策?政策的內(nèi)容和期限又是如何規(guī)定的?帶著這些問題，記者采訪了大慶市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅科科長(zhǎng)黃欣輝。

　　一、階段性減免稅政策的出臺(tái)背景是什么?

　　答：為積極應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響，全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)省政府同意，省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳先后印發(fā)《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見》(黑財(cái)辦〔2020〕9號(hào))、《黑龍江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》(2020年第6號(hào))，對(duì)我省困難行業(yè)企業(yè)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策支持。

　　二、哪些納稅人可以享受階段性減免稅政策?

　　答：(一)自用房產(chǎn)、土地的納稅人。具體包括：

　　1.增值稅小規(guī)模納稅人;

　　2.交通運(yùn)輸業(yè)(指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類)、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)(指文化、體育和娛樂業(yè))、旅游業(yè)(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)增值稅一般納稅人)。

　　(二)出租房產(chǎn)、土地的納稅人。具體是指：

　　將房產(chǎn)、土地出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月(含)以上租金的納稅人，包括：商場(chǎng)、市場(chǎng)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)、大型商務(wù)樓宇等各類單位和個(gè)人。

　　三、階段性減免稅政策的內(nèi)容和期限是如何規(guī)定的?

　　答：(一)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和四大行業(yè)增值稅一般納稅人的自用房產(chǎn)、土地，免征2020年3月至5月屬期的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)納稅人將房產(chǎn)、土地出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收1個(gè)月(含)以上租金的，在免收租金期間，對(duì)免收租金的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。

　　四、四大行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：交通運(yùn)輸業(yè)(指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類)、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)(指文化、體育和娛樂業(yè))、旅游業(yè)(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。

　　五、免收個(gè)體工商戶租金的期限如何計(jì)算?

　　答：納稅人免收個(gè)體工商戶租金在1個(gè)月(含)以上，是指：按月減免1個(gè)月(含)以上租金的;或者通過定額或比例等其他方式減免租金，按照疫情期間有效合同(協(xié)議)計(jì)算的減免租金額度，相當(dāng)于1個(gè)月(含)以上租金的。

　　其中，免收租金超過1個(gè)月但不足1個(gè)半月的，按1個(gè)月計(jì)算;免收租金超過1個(gè)半月但不足2個(gè)月的，按2個(gè)月計(jì)算，以此類推，納稅人的免稅期最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。

　　六、自用房產(chǎn)、土地的納稅人，增值稅類別發(fā)生變化時(shí)如何適用政策?

　　答：對(duì)自用房產(chǎn)、土地的四大行業(yè)納稅人，無(wú)論是增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以在規(guī)定期限內(nèi)享受階段性減免稅政策。除四大行業(yè)以外，自用房產(chǎn)、土地的其他行業(yè)納稅人，增值稅納稅人類別發(fā)生變化的，政策適用時(shí)間參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))第二條的規(guī)定執(zhí)行。其中：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用優(yōu)惠政策;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用優(yōu)惠政策。

　　七、階段性減免稅的辦理方式是如何規(guī)定的?

　　答：納稅人享受階段性減免稅政策，實(shí)行“以申報(bào)代申請(qǐng)”的辦理方式。由納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件、自行申報(bào)享受減免稅，對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，并留存相關(guān)資料備查。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭比對(duì)等方式進(jìn)行事后審核，對(duì)不符合免稅條件的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。

　　八、納稅人申報(bào)享受階段性減免稅的渠道有哪些?

　　答：符合階段性減免稅條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局辦理或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理，填報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表，進(jìn)行減免稅申報(bào)。為降低疫情期間風(fēng)險(xiǎn)，建議通過電子稅務(wù)局申報(bào)。

　　九、階段性減免稅政策使用的減免稅代碼是什么?

　　答：(一)享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：

　　1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011607(抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅);

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011607(抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅)。

　　(二)享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：

　　1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608(鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金);

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011608(鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金)。

　　十、納稅人可以從什么時(shí)間開始申報(bào)階段性減免稅?

　　答：對(duì)享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，屬于按季申報(bào)納稅的，應(yīng)在4月份征期申報(bào)一季度稅款時(shí)，申報(bào)減免3月份屬期稅款，正常繳納1、2月份屬期稅款;在7月份征期申報(bào)二季度稅款時(shí)，申報(bào)減免4、5月份屬期稅款，正常繳納6月份屬期稅款。屬于按月申報(bào)納稅的，應(yīng)分別在4、5、6月份征期申報(bào)減免3、4、5月份屬期稅款。

　　對(duì)享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)為個(gè)體工商戶減免租金的實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)。

　　十一、代開出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)享受階段性減免稅?

　　答：納稅人在代開出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請(qǐng)減免稅，無(wú)法進(jìn)行事后審核的，應(yīng)在申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)提交能夠證明在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月(含)以上租金的相關(guān)資料。

　　十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅事后審核時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)提供哪些資料?

　　答：(一)享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：

　　1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件;

　　2.能夠證明增值稅納稅人類別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件的相關(guān)資料。

　　(二)享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：

　　1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件;

　　2.納稅人與個(gè)體工商戶簽訂的房產(chǎn)、土地租賃合同(協(xié)議)原件，以及相關(guān)個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

　　3.能夠證明在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月(含)以上租金的相關(guān)資料(如補(bǔ)充合同、協(xié)議等)。其中，直接減免(退還)租金的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的減免(退還)租金憑據(jù);以抵頂以后期租金方式免租的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的免租憑據(jù)。

　　4.納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)既有免稅部分，又有應(yīng)稅部分的，應(yīng)提供分?jǐn)傆?jì)算情況說(shuō)明。

　　十三、納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)，是否還可以享受階段性減免稅政策?

　　答：納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受階段性減免稅政策的，可按規(guī)定申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

　　十四、已經(jīng)享受階段性減免稅的納稅人，是否還可以享受我省原有的困難減免稅政策?

　　答：納稅人(包括享受階段性減免稅政策的納稅人)符合《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉暫行細(xì)則的通知》(黑政發(fā)〔2014〕19號(hào))、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2018年第3號(hào))規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件，仍可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　為使我市相關(guān)納稅人及時(shí)了解此項(xiàng)扶持政策，市稅務(wù)局針對(duì)階段性減免稅政策專門開展線上課程進(jìn)行解讀，納稅人可掃碼回看。